今年暑假期間,同在一所學(xué)校任教的張老師和王老師都在從事學(xué)生的課外輔導(dǎo),但取得收入所納稅款卻相差甚多。為此,兩位老師特別來(lái)到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行咨詢。
稅務(wù)人員介紹,教師在校外辦班、兼職的收入繳納稅款,按其方式不同,可以分為按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅,即:教師經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)并取得執(zhí)照,以個(gè)人名義開(kāi)辦培訓(xùn)班的情況;另一種是按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅,主要包括兩種形式,教師受聘于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)做兼職輔導(dǎo)教師、從事家庭教育的,或是個(gè)人無(wú)須經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班。
張老師是當(dāng)家教,王老師是取得執(zhí)照辦輔導(dǎo)班,他們繳納稅款的稅率不相同。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得在自己的工資、薪金之外單獨(dú)納稅,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率。而取得執(zhí)照開(kāi)辦培訓(xùn)班則需按營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,按照“文化體育業(yè)———其他文化業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅,適用稅率為3%。同時(shí),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人舉辦各類(lèi)孝習(xí)班取得的收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1996]658號(hào))規(guī)定,個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的,其取得的所得應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
如果張老師和王老師一個(gè)月內(nèi)均收取培訓(xùn)費(fèi)用5000元,那么從事家教的張老師應(yīng)當(dāng)繳納稅款為:5000×(1-20%)×20%=800(元),而王老師在不考慮相應(yīng)成本費(fèi)用及損失的情況下,應(yīng)繳納的稅款則為營(yíng)業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加+個(gè)人所得稅:5000×3%+5000×3%×5%+5000×3%×3%+5000×5%=412(元)。