第一條　為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理，制定本條例。
　　第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
　　前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
　　第三條　土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
　　前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。
　　第四條　土地使用稅每平方米年稅額如下：
　　（一）大城市1.5元至30元；
　　（二）中等城市1.2元至24元；
　?。ㄈ┬〕鞘?.9元至18元；
　?。ㄋ模┛h城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
　　第五條　省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
　　市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
　　經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
　　第六條　下列土地免繳土地使用稅：
　?。ㄒ唬﹪覚C(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；
　?。ǘ┯蓢邑?cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；
　?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地；
　?。ㄋ模┦姓值?、廣場、綠化地帶等公共用地；
　?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
　　（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
　?。ㄆ撸┯韶?cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
　　第七條　除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
　　第八條　土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　第九條　新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
　?。ㄒ唬┱饔玫母兀耘鷾?zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；
　　（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
　　第十條　土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。
　　第十一條　土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。
　　第十二條　土地使用稅收入納入財(cái)政預(yù)算管理。
　　第十三條　本條例的實(shí)施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。
　　第十四條　本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費(fèi)辦法同時(shí)停止執(zhí)行。

法制辦解讀國務(wù)院修改城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例

國務(wù)院2006年12月31日發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（以下簡稱《決定》），國務(wù)院法制辦負(fù)責(zé)人就《決定》的有關(guān)問題予以解讀。

這位負(fù)責(zé)人說，黨中央、國務(wù)院高度重視土地管理和調(diào)控。2006年8月31日國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ窂膰液暧^調(diào)控的實(shí)際需要出發(fā)，針對當(dāng)前土地管理特別是土地調(diào)控中出現(xiàn)的新動(dòng)向、新情況，對有關(guān)土地調(diào)控措施予以了明確，其中一項(xiàng)重要措施是通過調(diào)整相關(guān)稅收政策，加大對建設(shè)用地的稅收調(diào)節(jié)力度，抑制建設(shè)用地的過度擴(kuò)張。據(jù)此，國務(wù)院發(fā)布《決定》，對1988年國務(wù)院發(fā)布施行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》作了相應(yīng)修改，提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，將城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

這位負(fù)責(zé)人介紹，城鎮(zhèn)土地使用稅是我國目前在土地保有環(huán)節(jié)征收的唯一稅種，其征收依據(jù)是1988年國務(wù)院發(fā)布施行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱1988年暫行條例）。1988年暫行條例規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率，每平方米年稅額大城市為0.5元至10元，中等城市為0.4元至8元，小城市為0.3元至6元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.2元至4元。這一稅額標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、土地利用狀況等情況制定的。自我國實(shí)行土地有償使用制度后，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和土地需求的不斷增加，土地價(jià)格不斷攀升，而城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)近20年來一直未做調(diào)整。由于稅額低，這一稅種在組織財(cái)政收入和加強(qiáng)宏觀調(diào)控方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，也限制了地方政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及時(shí)調(diào)整稅額標(biāo)準(zhǔn)的空間。因此，《決定》規(guī)定，將每平方米年稅額在1988年暫行條例規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍，每平方米年稅額大城市為1.5元至30元，中等城市為1.2元至24元，小城市為0.9元至18元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.6元至12元。這一調(diào)整幅度與我國物價(jià)上漲幅度是基本一致的，國家統(tǒng)計(jì)局資料顯示，2005年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)比1987年增長了2.1倍。

這位負(fù)責(zé)人說，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納場地使用費(fèi)。1990年我國實(shí)行土地有償使用制度后，生產(chǎn)經(jīng)營用地一般都需要通過出讓的方式取得，并繳納土地出讓金，繳納土地出讓金的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，不再繳納場地使用費(fèi)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納場地使用費(fèi)和土地出讓金，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；內(nèi)資企業(yè)繳納土地出讓金，還要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，稅負(fù)不一致。為公平稅負(fù)，《決定》規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也應(yīng)按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。