1.企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

【例】2018年1月20日取得高新技術企業(yè)證書，證書注明的發(fā)證時間為2017年12月20日，也就是說2017年度匯算清繳可以享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

【例】2016年2月20日取得高新技術企業(yè)證書，證書注明的發(fā)證時間為2016年1月15日，到2019年1月15日高新技術企業(yè)資格期滿，在通過重新認定前2019年預繳企業(yè)所得稅時，暫按15%的稅率預繳，在2019年年底前未取得高新技術企業(yè)資格的，第四季度預繳時或年度匯算清繳時應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

3. 對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構(gòu)復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

【例】高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間為2017年4月15日，2019年8月稅務部門日常管理過程中（含稽查）發(fā)現(xiàn)其2018年度以后（如發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為）不符合高新技術企業(yè)認定條件，不能直接追繳稅款和滯納金，應先提請認定機構(gòu)復核，等認定機構(gòu)復核確認不符合認定條件，再追繳稅款和滯納金。上例中要追繳2018年匯算清繳和2019年1-2季度預繳稅款和滯納金。

附：已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術企業(yè)資格：

（1）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

（2）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；

（3）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

4. 企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務機關審批，按照國家稅務總局公告2015年第76號的要求備案即可，即企業(yè)享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策，采用的是“預繳享受年度備案”方式。

【例】高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間為2016年6月15日，如符合認定條件，2017年度企業(yè)所得稅預繳時可以按照15%預繳，年度再備案。

5.備案材料：向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)。

備查材料：

（1）高新技術企業(yè)資格證書；

（2）高新技術企業(yè)認定資料；

（3）知識產(chǎn)權相關材料；

（4）年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品（服務）及對應收入資料；

（5）年度職工和科技人員情況證明材料；

（6）當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（具體格式見國科發(fā)火〔2016〕195號《工作指引》〕；

（7）省稅務機關規(guī)定的其他資料。

6.需要提醒的是，企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，應于每年5月底前在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。

7.稅收優(yōu)惠政策享受

（1）高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)不能享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（2）高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。

（4）對經(jīng)濟特區(qū)（含深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)）和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（以下簡稱新設高新技術企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（5）高新技術企業(yè)，可以選擇適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，但不得同時疊加享受。

（6）高新技術企業(yè)，享受企業(yè)所得稅‘兩免三減半’、‘五免五減半’等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（7）高新技術企業(yè)可以同時享受固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費用加計扣除政策。

8. 其他問題

（1）高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構(gòu)按照認定辦法重新認定。

（2）已認定的高新技術企業(yè)，無論何種原因被取消高新技術企業(yè)資格的，當年不得再次申請高新技術企業(yè)認定。

（3）高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等），應在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。經(jīng)認定機構(gòu)審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。

（4）高新技術企業(yè)認定條件中的研究開發(fā)費用和企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除中的研究開發(fā)費用口徑不一樣。

（5）通過認定的高新技術企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

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