為加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理辦法（試行））》，予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

二〇一二年十月十八日

跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅的管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于跨地區(qū)經(jīng)營、且實(shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)?？绲貐^(qū)經(jīng)營是指省內(nèi)跨設(shè)區(qū)市、設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營。

第三條 跨地區(qū)經(jīng)營總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，可選擇按照本辦法規(guī)定的方式進(jìn)行增值稅核算、納稅申報(bào)。

第二章 適用條件

第四條 分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨(dú)立法人企業(yè)。

第五條 分支機(jī)構(gòu)數(shù)量在10家以上且總、分支機(jī)構(gòu)年增值稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)在5000萬元以上，或總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)年增值稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)在1億元以上。

第六條 實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一計(jì)算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)監(jiān)控貨物移送、銷售收入實(shí)現(xiàn)和發(fā)票開具情況，確保財(cái)務(wù)核算規(guī)范。

第七條 應(yīng)具有完備的內(nèi)部控制制度，明確會計(jì)核算、資金使用、貨物移送管理要求，準(zhǔn)確記錄銷售收入、貨物進(jìn)、銷、存以及資金的使用情況，規(guī)范核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)有效監(jiān)控。

第八條 截至申請受理日，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：

（一） 騙取出口退稅的；

（二） 虛開增值稅扣稅憑證的；

（三） 欠繳稅款、滯納金、罰款；

（四） 法定代表人（負(fù)責(zé)人）擔(dān)任非正常戶的法定代表人（負(fù)責(zé)人）；

（五） 未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

第三章 稅務(wù)管理

第九條 總、分支機(jī)構(gòu)按照《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）辦理稅務(wù)登記，企業(yè)名稱應(yīng)當(dāng)規(guī)范統(tǒng)一，匯總納稅的總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)可按業(yè)務(wù)開展需要選擇是否認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

第十條 總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算其銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，分支機(jī)構(gòu)按照不同申報(bào)方式計(jì)算繳納增值稅。

第十一條 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證、防偽稅控系統(tǒng)的報(bào)稅、數(shù)據(jù)采集、發(fā)票領(lǐng)購、開具事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

第十二條 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)之間移送貨物不得開具發(fā)票。

第四章 納稅申報(bào)

第十三條 統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)可以選擇以下納稅申報(bào)方式：

（一）收入比例方式。總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，分支機(jī)構(gòu)按應(yīng)稅銷售收入占全部應(yīng)稅銷售收入的比重，確定分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款，分支機(jī)構(gòu)就地納稅申報(bào)，總機(jī)構(gòu)匯總納稅申報(bào)。

（二）預(yù)征率方式。分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部應(yīng)稅銷售收入按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅，就地納稅申報(bào)，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額，進(jìn)行納稅申報(bào)。

（三）總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式?？倷C(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總納稅申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行納稅申報(bào)。

第十四條 應(yīng)納增值稅的計(jì)算

（一）收入比例方式

1.計(jì)算公式

（1）當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額

（2）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×（1-分配比例）×銷售比例

（3）銷售比例=各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入÷（總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售收入合計(jì)）

（4）總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額-全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額

2.當(dāng)期應(yīng)納增值稅為零時(shí)，不再計(jì)算分配增值稅稅款。

3.總機(jī)構(gòu)在每月6日前填寫《總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅明細(xì)表》（附件一），傳遞給分支機(jī)構(gòu)，作為分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)的附報(bào)資料。

4.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅明細(xì)表》所列預(yù)繳稅款向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報(bào)，及時(shí)向總機(jī)構(gòu)傳遞稅款入庫信息。

5.總機(jī)構(gòu)收到分支機(jī)構(gòu)增值稅預(yù)繳申報(bào)信息后，填寫《增值稅納稅申報(bào)表》，在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，結(jié)清稅款，同時(shí)附報(bào)《總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅明細(xì)表》及分支機(jī)構(gòu)的入庫證明（稅收電子轉(zhuǎn)賬完稅證或通用繳款書的復(fù)印件），作為納稅申報(bào)附報(bào)資料。

（二）預(yù)征率方式

1.分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部應(yīng)稅銷售收入按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×預(yù)征率

2.總機(jī)構(gòu)匯總核算銷售收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅款，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款-期初留抵稅額

3.分支機(jī)構(gòu)在每月6日前填寫《總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅明細(xì)表》，傳遞給總機(jī)構(gòu)，作為總機(jī)構(gòu)申報(bào)的附報(bào)資料。

4.總機(jī)構(gòu)收到分支機(jī)構(gòu)增值稅預(yù)繳申報(bào)信息后，填寫《增值稅納稅申報(bào)表》，在每月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，結(jié)清稅款，同時(shí)附報(bào)《總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅明細(xì)表》及分支機(jī)構(gòu)稅款入庫證明（稅收電子轉(zhuǎn)賬完稅證或通用繳款書的復(fù)印件），作為納稅申報(bào)附報(bào)資料。

（三）總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式

1. 總機(jī)構(gòu)匯總核算銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，申報(bào)繳納稅款，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行納稅申報(bào)。

2. 年末由總機(jī)構(gòu)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入、增值稅等相關(guān)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后送當(dāng)?shù)赝壺?cái)政部門。

第十五條 增值稅納稅申報(bào)表填寫

（一）總機(jī)構(gòu)

1.總機(jī)構(gòu)匯總?cè)夸N售收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅款進(jìn)行納稅申報(bào)，如實(shí)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二）相應(yīng)欄次?？倷C(jī)構(gòu)直接對外經(jīng)營并取得銷售收入時(shí)，如實(shí)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表一）相應(yīng)欄次。

2.總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅款匯總填入《增值稅納稅申報(bào)表》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

（二）分支機(jī)構(gòu)

1.根據(jù)《總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅明細(xì)表》所列預(yù)繳稅款填入《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“應(yīng)納稅額”中，如實(shí)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》第8欄-10欄（免稅銷售額），不填寫《增值稅納稅申報(bào)表》第1欄-7欄（銷售收入）、第11欄-18欄（應(yīng)納稅額計(jì)算），其他欄次據(jù)實(shí)填寫。

2.按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的征、免稅銷售收入如實(shí)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表一）及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二）

第五章 財(cái)務(wù)核算

第十六條 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國會計(jì)法》等相關(guān)稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

第十七條 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置以下賬簿：存貨明細(xì)帳、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)帳、銷售收入明細(xì)賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬，并確保賬、實(shí)相符。按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一設(shè)置賬簿核算的，分支機(jī)構(gòu)按年保存由總機(jī)構(gòu)提供的包括以上賬簿記載內(nèi)容的相關(guān)資料。

第六章 審批管理

第十八條 納稅人申請或退出收入比例、預(yù)征率申報(bào)納稅方式的，由總機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，逐級上報(bào)河北省國家稅務(wù)局審批；納稅人申請或退出總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式的，由總機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，逐級向河北省國家稅務(wù)局和河北省財(cái)政廳審批。

第十九條 申請企業(yè)報(bào)送材料

（一）營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。

（二）申請報(bào)告。

（三）《統(tǒng)一核算總分支機(jī)構(gòu)清冊》（附件三）。

（四）財(cái)務(wù)、會計(jì)管理制度資料。

（五）企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)控制度和管理信息系統(tǒng)操作手冊。

（六）總分支機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系等證明資料。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核查項(xiàng)目

（一） 列入《統(tǒng)一核算總分支機(jī)構(gòu)清冊》內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)是否為總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)，是否由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算。

（二） 分支機(jī)構(gòu)的營運(yùn)資金、固定資產(chǎn)、存貨等是否在總機(jī)構(gòu)賬冊或報(bào)表中進(jìn)行反映和記載。

（三） 納稅人內(nèi)部管理制度、管理信息系統(tǒng)是否能實(shí)現(xiàn)總機(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)全面監(jiān)管、及時(shí)監(jiān)控。

審批稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資料審核后，對不符合條件的納稅人應(yīng)要求其限期整改或不予批準(zhǔn)。

第二十一條 總分支機(jī)構(gòu)分配比例、預(yù)征率由審批稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第二十二條 新設(shè)立或注銷分支機(jī)構(gòu)，自變動之日起15日內(nèi)向?qū)徟悇?wù)機(jī)關(guān)審核備案。

第二十三條 納稅人違反稅收法律法規(guī)，不符合匯總納稅條件時(shí)，審批稅務(wù)機(jī)關(guān)可以停止或取消匯總納稅資格。

第七章 日常管理

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)布相關(guān)信息，加強(qiáng)信息交流和溝通，強(qiáng)化管理。

（一）總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核總機(jī)構(gòu)報(bào)送的《總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅明細(xì)表》。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期檢查相關(guān)信息，核對增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，確保分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)的真實(shí)性。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按年對總、分支機(jī)構(gòu)稅收管理情況進(jìn)行實(shí)地核查，可通過核查發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，結(jié)合其庫存、銀行往來、現(xiàn)金收支及商品領(lǐng)用等情況，監(jiān)控其銷售收入和進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣的真實(shí)性。對隱匿銷售收入和多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金等造成少繳稅款的，應(yīng)就地查補(bǔ)入庫。

（三）分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在查補(bǔ)稅款入庫后2個(gè)工作日內(nèi)填寫《總分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款反饋單》（附件二），并上報(bào)至總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)省局、設(shè)區(qū)市局。

第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對總分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理、定期核查。

第二十六條 河北省國家稅務(wù)局將根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況及時(shí)調(diào)整分配比例、預(yù)征率。

第八章 附則

第二十七條 分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)由分支機(jī)構(gòu)作為統(tǒng)一核算單位的，可選擇本辦法規(guī)定的納稅申報(bào)方式。

　　第二十八條 本辦法由河北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　 第二十九條 本辦法自公布之日起施行。