冀地稅發(fā)〔2010〕29號(hào)

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

現(xiàn)將省局制定的《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法》（修訂稿）印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附件：1.單項(xiàng)施工項(xiàng)目比對(duì)計(jì)算單

2.周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)計(jì)算單

二○一○年六月三十日

河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法

（修訂稿）

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于由河北省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的從事建筑安裝勞務(wù)的企業(yè)所得稅納稅人（以下統(tǒng)稱(chēng)納稅人）。

第三條 建筑安裝勞務(wù)主要包括：

（一）建筑。指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)、包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)作業(yè)在內(nèi)。

（二）安裝。指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

（三）修繕。指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善、使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

（四）裝飾。指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）其他工程作業(yè)。指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如園林、綠化工程、代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

第二章 納稅管理

第四條 納稅人及其分支機(jī)構(gòu)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

第五條 實(shí)行查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（審批）：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（二）周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)方法；

（三）固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值、；

（四）成本核算方法；

（五）存貨核算方法；

（六）會(huì)計(jì)核算軟件；

（七）“五險(xiǎn)一金”提取比例；

（八）符合條件的資產(chǎn)損失扣除；

（九）稅收優(yōu)惠事項(xiàng)；

（十）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他事項(xiàng)。

第六條 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)完整地保存10年以上。

第七條 納稅人必須在地稅機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

第八條 納稅人按《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（2010版）“1.1.1.7 建筑業(yè)項(xiàng)目登記”的要求辦理項(xiàng)目登記后，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅源泉控管，納稅人在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，必須編制《單項(xiàng)施工項(xiàng)目比對(duì)計(jì)算單》（附件1）、《周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)計(jì)算單》（附件2），作為企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表的附表一同報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第九條 納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

第十條 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

第三章 收入總額管理

第十一條 納稅人的收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和稅法上視同銷(xiāo)售的收入。營(yíng)業(yè)收入包括工程價(jià)款收入，勞務(wù)、作業(yè)收入，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，設(shè)備租賃收入，材料銷(xiāo)售收入以及其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和出售凈收益，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入以及其他非營(yíng)業(yè)收入。視同銷(xiāo)售收入是指納稅人將自產(chǎn)或外購(gòu)產(chǎn)品（商品）用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途，按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的收入。

第十二條 納稅人的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十三條 企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1．收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2．交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1．已完工作的測(cè)量；

2．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3．發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

第十四條 對(duì)建筑合同約定由建設(shè)單位提供主要材料的納稅人，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)以材料撥付單（調(diào)撥單）或單項(xiàng)工程取費(fèi)表上記載的內(nèi)容來(lái)確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。

第十五條 當(dāng)納稅人提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定其工程進(jìn)度，并按照完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期收入。

第四章 稅前扣除管理

第十六條 納稅人發(fā)生的與其取得收入直接相關(guān)且符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體包括：

（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本。是指納稅人提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)；

（二）費(fèi)用，即納稅人提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外；

（三）稅金，即納稅人發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的準(zhǔn)予稅前扣除的各項(xiàng)稅金及其附加；

（四）損失，即納稅人提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（五）其他支出，即納稅人在提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的除成本、費(fèi)用、稅金、損失以外的有關(guān)的、合理的支出。

第十七條 納稅人所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，應(yīng)遵循真實(shí)、合法、合理的扣除原則。準(zhǔn)予扣除的成本和費(fèi)用支出，應(yīng)遵循與應(yīng)稅收入相配比的原則，并按稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十八條 實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人施工成本的確認(rèn)與計(jì)量。

（一）人工費(fèi)用的管理

1.主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人在匯算清繳時(shí)，提供施工預(yù)算定額、生產(chǎn)人員和管理人員的名單及工資計(jì)算單等資料。雇用臨時(shí)工的，企業(yè)還應(yīng)將其身份證復(fù)印件和勞動(dòng)合同關(guān)系證明存檔備查。在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要詳細(xì)審查施工項(xiàng)目中的人工費(fèi)定額是否與工資計(jì)算單中的工薪額有差異，對(duì)符合工薪條件的支出允許扣除。

2.對(duì)無(wú)勞動(dòng)合同關(guān)系的臨時(shí)用工支付的費(fèi)用，不得作為工資支出，而應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，并到主管地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，否則不予扣除。

3.建筑企業(yè)在次年匯繳申報(bào)結(jié)束前（次年5月31日前）補(bǔ)發(fā)報(bào)告年度已經(jīng)提取但尚未實(shí)際發(fā)放的工資，應(yīng)當(dāng)視同報(bào)告年度實(shí)發(fā)工資，準(zhǔn)予在計(jì)算報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

（二）材料費(fèi)用的管理

1.主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人提供單項(xiàng)施工項(xiàng)目預(yù)算定額，并存檔備查。

2.納稅人要實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)制度，年終向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送“結(jié)存材料匯總表”，并作為企業(yè)所得稅申報(bào)表的附表，以便地稅機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核查經(jīng)營(yíng)成本中的材料費(fèi)用。

3.納稅人應(yīng)將周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)方法及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)提供，同時(shí)主管地稅機(jī)關(guān)要建立企業(yè)周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)臺(tái)賬，以監(jiān)督企業(yè)是否按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。

4.嚴(yán)格審查企業(yè)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性，對(duì)不符合規(guī)定條件的，一律不得扣除。

第十九條 納稅人超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)調(diào)增其納稅年度的應(yīng)納稅所得額。主要項(xiàng)目包括：工資薪金支出、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、提取的折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

第二十條 納稅人報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已作為壞賬扣除的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，一律調(diào)增收回年度的應(yīng)納稅所得額。

第二十一條 對(duì)稅法不允許扣除但納稅人已作為扣除項(xiàng)目扣除的稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，非公益性捐?zèng)支出，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，與取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出等，應(yīng)一律調(diào)增其納稅年度的應(yīng)納稅所得額。

第五章 資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第二十二條 納稅人的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

納稅人持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

第二十三條 納稅人根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；按照直線法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予稅前扣除。

第二十四條 納稅人房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊在稅前扣除。

第二十五條 納稅人發(fā)生的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照不低于3年的期限分期攤銷(xiāo)。

第二十六條 納稅人按直線法計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限一般不得低于10年；作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。

第二十七條 納稅人存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種；計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。納稅人使用或者銷(xiāo)售存貨按照上述方法計(jì)算的成本，準(zhǔn)予稅前扣除。

第六章 總分支機(jī)構(gòu)管理

第二十八條 納稅人在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）的，其企業(yè)所得稅可實(shí)行匯總繳納。

第二十九條 實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨省經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)省內(nèi)跨市總分機(jī)構(gòu)，按總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)所得稅款進(jìn)行分配，總機(jī)構(gòu)繳納50%，各分支機(jī)構(gòu)繳納50%，分支機(jī)構(gòu)具體分?jǐn)偙壤纯偩帧掇k法》規(guī)定確定，財(cái)政不再設(shè)立專(zhuān)戶。

居民企業(yè)在同一設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行制定。

第三十條 既跨省又省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，按國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定；既省內(nèi)跨市又市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，按省局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定。

第三十一條 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，督促其及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。

第三十二條 納稅人設(shè)立的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同），其企業(yè)所得稅按下列規(guī)定進(jìn)行征收管理。

（一）跨省、省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部的稅收管理

1．納稅人總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

2．納稅人所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部的稅收管理，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行確定。

第三十三條 納稅人總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

第三十四條 納稅人總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。納稅人總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

第三十五條 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

第三十六條 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

第三十七條 總機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其分支機(jī)構(gòu)（項(xiàng)目經(jīng)理部）就地繳納企業(yè)所得稅。

征收管理

第三十八條 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能正確核算收入、成本費(fèi)用，真實(shí)準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審查，報(bào)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，實(shí)行查賬征收。

第三十九條 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的納稅人，一律實(shí)行核定征收。核定征收包括定應(yīng)稅所得率征收和定期定額征收兩種方式。

建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅所得率為5%至20%，具體由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。

第四十條 納稅人的征收方式（不包括定期定額征收方式）實(shí)行一次性確認(rèn)制度，以后年度征收方式不變的納稅人，不再履行核定手續(xù)。若以后年度納稅人要求變更所得稅征收方式的，由納稅人在每年6月底之前提出申請(qǐng)，縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)重新核定完畢。

定期定額征收方式直接通過(guò)《納稅事項(xiàng)輔導(dǎo)記錄》確定，并按冀地稅函〔2008〕169號(hào)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 實(shí)行查賬征收的建筑安裝企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（一）會(huì)計(jì)核算制度符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，其經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)成本嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算；

（二）經(jīng)營(yíng)核算工作程序規(guī)范、合理。

1.從單位施工合同簽訂到工程竣工收回全部決算工程款止，能夠?qū)嵭腥瘫O(jiān)控；

2.工程項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)收支、成本控制計(jì)劃等資料完整；

3.年度終了，能夠準(zhǔn)確提供已完工程量、未完工程量、竣工決算等情況；

4.單個(gè)工程項(xiàng)目的成本必須單獨(dú)核算，并在賬簿上單獨(dú)反映；

5.建立材料、存貨定期盤(pán)點(diǎn)制度（每年至少盤(pán)點(diǎn)一次）。

第四十二條 具有下列情形之一的納稅人，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式計(jì)征企業(yè)所得稅。

(一)能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用總額的。

(二)能正確核算成本費(fèi)用總額，但不能正確核算收入總額的。

(三)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

第四十三條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或 應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第四十四條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查部門(mén)檢查確定，納稅人的應(yīng)納稅所得額增減變化超過(guò)20％的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率。

第四十五條 納稅人取得工程收入時(shí)，必須憑所在地設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票結(jié)算工程款。納稅人未按規(guī)定使用專(zhuān)用發(fā)票收取工程款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第四十六條 納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在施工所在地辦理報(bào)驗(yàn)登記時(shí)，除提供《外管證》以外，還需提供機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的《企業(yè)所得稅征收方式核定表》。

在《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（2010版）的“1.1.1.4 報(bào)驗(yàn)登記”中增加相應(yīng)內(nèi)容。

第四十七條 對(duì)企業(yè)所得稅在國(guó)稅管轄或者實(shí)行查賬征收方式、辦理報(bào)驗(yàn)登記的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，一律不得預(yù)征企業(yè)所得稅。

對(duì)其他的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)預(yù)征企業(yè)所得稅。

第四十八條 納稅人應(yīng)按照《征管法》和《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款。在年度終了起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

第四十九條 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳稅款，或者提供虛假資料、拒絕提供有關(guān)納稅資料的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第五十條各設(shè)區(qū)市、縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)之間，應(yīng)建立規(guī)范的企業(yè)納稅信息資料傳遞制度，將總分機(jī)構(gòu)信息、代開(kāi)發(fā)票、征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅等情況及時(shí)傳遞，以加強(qiáng)對(duì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅的控管。

附 則

第五十一條 本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入、稅前扣除項(xiàng)目 的確定及其他未盡稅務(wù)事宜，應(yīng)依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第五十二條 本辦法由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　　第五十三條 本辦法自2010年8月1日起執(zhí)行。原《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅管理暫行辦法》（冀地稅發(fā)[2004]84號(hào)）同時(shí)廢止。

附件1

單項(xiàng)施工項(xiàng)目比對(duì)計(jì)算單

企業(yè)名稱(chēng)： 施工項(xiàng)目： 金額單位：萬(wàn)元

開(kāi)工日期： 施工項(xiàng)目完工程度： ％ 竣工日期：

注：1.本表由建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)填列；

　　2.本表一式兩份，企業(yè)留存一份，主管地稅機(jī)關(guān)留存一份。

附件2

周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)計(jì)算單

企業(yè)名稱(chēng)： 所屬日期： 單位金額：萬(wàn)元

注：本表由建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)填列，一式兩份，企業(yè)留存一份，主管地稅機(jī)關(guān)留存一份。周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)方法有3種，企業(yè)可固定選擇其中之一。

1.分次攤銷(xiāo)法：根據(jù)使用次數(shù)，計(jì)算每次攤銷(xiāo)額。

2.分期攤銷(xiāo)法：根據(jù)使用期限，計(jì)算每期攤銷(xiāo)額。

3.定額攤銷(xiāo)法：根據(jù)實(shí)際完成的工程量和規(guī)定的消耗定額，計(jì)算攤銷(xiāo)額。